Blog firmowy 04 marzec 2022 Odsłony: 213 Obniżone odsetki podatkowe wynoszą 50% stawki podstawowej. W 2022 roku wynoszą one 4% (od 01 stycznia 2016 nie uległy zmianie). PRZYPADKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA Z OBNIŻONYCH ODSETEK PODATKOWYCH Prawo do skorzystania z niższej stawki odsetek mają podatnicy którzy spełnią łącznie dwa poniższe warunki: złożą prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do jej złożenia, dokonają zapłaty zaległości podatkowej w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty. Podatnik nie traci praca do obniżenia odsetek podatkowych nawet jeśli wielokrotnie koryguje tę samą deklarację. Za każdym razem, gdy kolejna korekta wiąże się z koniecznością dokonania zapłaty zaległości podatkowej, podatnik może obniżyć odsetki za zwłokę, jeśli tylko spełnione są dwa warunki uprawniające do zastosowania tej preferencji. KIEDY NIE MOŻNA SKORZYSTAĆ Z OBNIŻONYCH ODSETEK PODATKOWYCH? Obniżonych odsetek nie można natomiast zastosować: do korekty deklaracji dokonanej na skutek czynności sprawdzających przeprowadzonych przez organy podatkowe, do korekty deklaracji składanej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno- skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Nie ma przeszkód do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę, gdy korekta dotyczy innego okresu rozliczeniowego niż objęty kontrolą. Obniżone odsetki za zwłokę ustala się nie tylko dla zaległości podatkowej, którą należy zapłacić. Można ją zastosować także w przypadku zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku. Na podstawie Ordynacji podatkowej nie uiszcza się odsetek za zwłokę, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej, czyli 8,70 zł. źródło:
Kalkulator liczy odsetki od zaległości z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP, FS, FGŚP oraz FEP na podstawie kwoty zaległości, wymaganego oraz faktycznego terminu zapłaty. Uwzględnia odsetki, z zapłaty których płatnik składek jest zwolniony oraz zasady zaokrąglania odsetek za zwłokę.
Od 1 stycznia 2016 r. została wprowadzona podwyższona stawka odsetek za zwłokę, w wysokości 150% stawki podstawowej (obecnie 12%) w odniesieniu do zaległości w podatku od towarów i usług, w podatku akcyzowym oraz cłach. Ministerstwo Finansów informuje o nowych regulacjach w zakresie obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej, w związku z wejściem w życie 1 stycznia 2016 r. przepisów ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Stawki obniżone Do zaległości podatkowych powstałych od 1 stycznia 2016 r. stosuje się obniżoną stawkę odsetek w wysokości połowy stawki podstawowej (obecnie 4 %), pod warunkiem złożenia, samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Polecamy: Przewodnik po zmianach przepisów 2015/2016 Stawka obniżona o połowę (obecnie 4 %) będzie także stosowana w odniesieniu do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r., po warunkiem złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2016 r. i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zachęca się więc do samodzielnej weryfikacji prawidłowości złożonej deklaracji i – w razie ujawnienia błędów - złożenia w tym okresie korekty i zapłaty zaległości. Stawka obniżona znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. W razie złożenia po 30 czerwca 2016 r. korekty ujawniającej zaległości podatkowe powstałe przed dniem 1 stycznia 2016 r. stawka odsetek za zwłokę wyniesie 3/4 stawki podstawowej (obecnie 6%). Stawka podwyższona Od 1 stycznia 2016 r. została wprowadzona podwyższona stawka odsetek za zwłokę, w wysokości 150% stawki podstawowej (obecnie 12%) w odniesieniu do zaległości w podatku od towarów i usług, w podatku akcyzowym oraz cłach. Stawka ta będzie stosowana w przypadku, gdy organ podatkowy wykryje w toku procedur podatkowych (czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego) zaniżenie zobowiązania podatkowego (zawyżenie nadpłaty lub zwrotu podatku) w kwocie przekraczającej 25% kwoty należnej i wyższej niż kwota 9250 zł (5 x minimalne wynagrodzenie) albo brak deklaracji i zapłaty podatku. Jednakże nawet w tych podatkach przy samodzielnej weryfikacji prawidłowości złożonej deklaracji i – w razie ujawnienia błędów – złożenia korekty i zapłaty zaległości zastosowanie znajdzie stawka obniżona. Stawka obniżona znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. W interesie podatników jest więc jak najszybsza samodzielna weryfikacja deklaracji, złożenie korekty i zapłata zaległości. Pozwoli to na zastosowanie stawki obniżonej. Polecamy serwis: Podatki Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Pytanie W 2010 r. sprzedałem mieszkanie zakupione w 2009 r. Dnia 30 marca 2011 r. złożyłem zeznanie PIT-39 i wykazałem całą kwotę jako zwolnioną. Niestety do 31 grudnia 2012 r. ani złotówki nie przeznaczyłem na cele kiedy muszę złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r.?Do kiedy muszę wpłacić zaległy podatek?W jakiej wysokości i od jakiego dnia naliczyć odsetki od zaległości: czy są to pełne odsetki czy jedynie 50 proc.? Odpowiedź W interesie podatnika jest, by jak najszybciej złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r. i zapłacić zaległy podatek. Odsetki będą liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, do dnia zapłaty. Przy spełnieniu określonych warunków, podatnik będzie mógł skorzystać z możliwości zapłacenia odsetek obniżonych. Uzasadnienie Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej: wynika, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości będą korzystały ze zwolnienia od opodatkowania, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli jednak dochód ten nie został wydany na cele mieszkaniowe, podatnik powinien złożyć korektę PIT-39 za 2009 r. i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Korekty można dokonać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, co wynika z art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) – dalej: Im szybciej podatnik tego dokona, tym lepiej. Z jednej strony chodzi o wielkość odsetek, a z drugiej, na bezpieczeństwo podatnika. Jeżeli bowiem podatnik zwlekałby z korektą, a w między czasie doszłoby do kontroli podatkowej, czy wszczęcia postępowania podatkowego, złożenie korekty byłoby bezskuteczne, stosownie do art. 81b Podatnik mógłby narazić się wtedy na zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym, określonego w ustawie z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (tekstjedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186). Jeśli chodzi o naliczanie odsetek, należy cofnąć się do okresu, w którym podatnik rozliczał się z uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania. Odsetki będą zatem liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, czyli po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-39 za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia (od 1 maja 2010 r.), i będą liczone do dnia zapłaty podatku włącznie (patrz pismo Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów z 27 sierpnia 2010 r., DD2/0602/45/KBF/2010/863). Jeżeli podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty w całości ureguluje zaległość podatkową, w oparciu o art. 56 § 1a będzie mógł zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki (a nie 50 proc., jak wynika z pytania). Istotne jest jednak, że podatnik nie będzie miał takiej możliwości, jeżeli korekta deklaracji zostałaby złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej lub w wyniku czynności sprawdzających organu podatkowego. Odsetki należy liczyć wg schematu: (kwota zaległości x liczba dni x stawka odsetek)/365. Najprościej jednak skorzystać z kalkulatora odsetkowego zamieszczonego w naszym portalu.
Według zapowiedzi rządu, od 1 stycznia 2024 r. minimalne wynagrodzenie ma wynosić 4242 zł brutto miesięcznie. To automatycznie oznaczałoby wzrost minimalnej składki zdrowotnej o ponad 20 procent w stosunku do obecnego poziomu: z 314,10 zł do 381,78 zł. Poziom płacy minimalnej nie ma bezpośredniego wpływu na wysokość składki Samochód ciężarowy był kupiony na fakturę. VAT odliczono 12 lat temu, żadnych pieniędzy z likwidacji (złomowanie) nie otrzymaliśmy. Czy należy rozliczyć VAT z tego tytułu? RADA Nie. Likwidacja środka trwałego nie rodzi ani obowiązku opodatkowania tej czynności, ani korekty odliczonego od jego nabycia VAT. UZASADNIENIE Likwidacja środka trwałego to całkowite zaprzestanie jego użytkowania, zaprzestanie amortyzacji podatkowej oraz wykreślenie środka trwałego z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności z powodu jego całkowitego zużycia, kradzieży, uszkodzenia lub utraty przydatności związanej np. z postępem technicznym. Likwidacja środka trwałego jest czynnością niepodlegającą VAT. Wynika to z faktu, że przekazując samochód do złomowania, bez wynagrodzenia, podatnik dokonuje nieodpłatnego przekazania na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Takie przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Nawet gdyby organy podatkowe uznały, że takie przekazanie podlega VAT, gdyż przysługiwało prawo do odliczenia VAT, to podstawa opodatkowania będzie wynosić 0, skoro samochód został bezpłatnie złomowany. Oznacza to, że likwidacja środka trwałego nie podlega opodatkowaniu VAT. Firma ma również wątpliwość, czy w związku z tym nie powstanie obowiązek korekty odliczonego uprzednio podatku naliczonego od nabycia samochodu ciężarowego. Odpowiedź na to pytanie jest przecząca. Obowiązek korekty odliczonego VAT mógłby powstać na podstawie regulacji art. 91, stosownie do treści ust. 2 tego przepisu. Według niego odliczony podatek naliczony od nabycia towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji, a także których wartość początkowa przekracza 15 000 zł, podlega 5-letniemu okresowi korekty, a w przypadku nieruchomości - 10-letniemu okresowi korekty, począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. W tym okresie podatnik jest zobowiązany dokonywać korekty odliczonego VAT w przypadku: • prowadzenia działalności mieszanej - po zakończeniu każdego roku podatkowego (art. 91 ust. 2 ustawy), • sprzedaży środka trwałego - w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym sprzedaż miała miejsce (art. 91 ust. 4 i 5 ustawy), • zmiany przeznaczenia środka trwałego - w pierwszej składanej deklaracji po zakończeniu roku podatkowego, w którym zmiana ta nastąpiła (art. 91 ust. 7a ustawy). Ze względu jednak na fakt, że w wyniku likwidacji środka trwałego następuje zaniechanie jego używania na potrzeby prowadzonej działalności, nie zachodzą przesłanki dokonania korekty odliczonego od jego nabycia podatku naliczonego określonego w art. 91 ustawy, nawet wówczas, gdy likwidowany środek trwały jest objęty 5-letnim okresem korekty. Stanowisko to potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 17 lutego 2009 r. (sygn. IPPP2/443-1737/08-2/Asi), w której czytamy: Równocześnie organ podatkowy informuje, że w przepisach art. 91 ww. ustawy stanowiącego o korektach utrata lub zużycie środków trwałych nie zostały wymienione jako przesłanki powodujące obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego. Podkreślenia wymaga również, że dla celów dowodowych fakt zużycia środka trwałego powinien być przez podatnika należycie udokumentowany. W związku z powyższym, w opinii tut. Organu Wnioskodawca powinien zaprzestać dokonywania korekty podatku VAT naliczonego począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło wykreślenie środka trwałego z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z powodu jego likwidacji (...). Dlatego obowiązek korekty odliczonego VAT od likwidowanego środka trwałego nie powstanie tym bardziej, jeżeli jego likwidacja nastąpi po upływie okresu korekty, którym jest on objęty - co ma miejsce w przedstawionej w pytaniu sytuacji. Firma nie ma zatem żadnego obowiązku rozliczenia VAT od likwidowanego samochodu ciężarowego po upływie 12 lat od momentu oddania go do użytkowania. Brak obowiązku dotyczy zarówno: • opodatkowania VAT samej czynności likwidacji, • korekty odliczonego od jego nabycia VAT. • art. 5 i 91 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2010 r. Nr 75, poz. 473 Anna Potocka ekspert w zakresie VAT vUflp.korekta pit 39 a obniżone odsetki 2016
